被称为“比特币耶稣”的Roger Ver在放弃美国国籍十年后，因2014年弃籍时未完整申报比特币持仓，已向美国国税局缴清税款、罚款和利息共约4990万美元。这一案件与IRS即将于12月推出的自愿披露新规形成对照，为持有加密资产的美国纳税人提供了观察样本。
2014年弃籍申报中的比特币低估
Ver于2011年开始买入比特币，并因积极推广获得“比特币耶稣”的外号。2014年3月，他在通过投资移民获得圣基茨和尼维斯国籍后放弃美国国籍。根据美国司法部公告，他因净资产较高，必须提交弃籍相关纳税申报，并就全球资产包括比特币的资本利得缴税。
2024年4月的起诉书称，Ver和他控制的两家美国公司在2014年2月持有约13.1万枚比特币，当时每枚约871美元，其中MemoryDealers和Agilestar两家公司持有约7.3万枚。检方指控他向律所和估值机构提供虚假信息，使两家公司及其比特币被大幅低估，并称他个人不持有任何比特币。起诉书当时估计税款损失至少为4800万美元，Ver之后在西班牙被捕。
Ver在协议中承认，他于2016年5月提交弃籍申报时，没有申报全部比特币，也没有就这些币的“推定出售”缴纳资本利得税，造成16,864,105美元的税款损失。他还承认这种少报是“故意”的，因此适用最高民事欺诈罚款，超过1200万美元，另加利息。他已付清款项，之后检方申请撤销起诉。
弃籍税为何能倒查十年
美国弃籍税规定，符合“弃籍者”条件的人，把全部全球财产视同在弃籍前一天出售，并就由此产生的资本利得缴税。触发条件包括净资产超过200万美元、近五年平均所得税超过按年门槛，或无法证明过去五年的税务合规。弃籍者还必须提交全球资产负债表和合规证明。
IRS一直把可转换虚拟货币视为财产，比特币因此与其他资产一样适用视同出售，不存在例外。在追征期方面，IRS的一般评税期是3年，漏报总收入超过25%时延长至6年。但若申报是虚假或欺诈的、意图逃税，评税没有时间限制，IRS需以“清楚且有说服力的证据”证明欺诈意图。Ver的认罪即落入这一条款。
IRS新规与链上资产申报
据Forbes报道，IRS刑事调查负责人Jarod Koopman在UCLA Extension税务争议会议上表示，IRS正在修订自愿披露方案，计划在12月前推出，目标是在纳税人完成所需提交后120天内结案。Koopman称自愿披露后的新罚款将“大幅低于”现行水平，但没有给出具体数字，IRS也未公布罚款率、适用条件或生效日期。
在美国税法下，数字资产被视为财产而非货币，每一笔出售、兑换或支付都构成应税处置，需要在Form 8949和Schedule D中申报。美国交易所会对2024年12月31日之后的出售开具Form 1099-DA，但2025年度的表格只列总收入，成本基础要到2026年的交易才开始报送。国会已废除针对DeFi的经纪商规则，1099-DA因此只适用于中心化托管平台；DeFi兑换、大部分NFT交易以及钱包之间的转账不会出现在表上，但相关处置仍须由纳税人自行申报。
质押、挖矿、空投和DeFi收益按收到时的公允价值计入普通收入，而非资本利得。成本基础的记录要求较细，交易哈希、时间戳、交易当时的美元公允价值和各笔份额的成本都应留存；自有钱包之间的转账不产生税务，但同样需要留痕，否则在与券商数据核对时，这些转入的资产可能被视为零成本。对持有链上资产的纳税人而言，Ver案显示弃籍申报中的遗漏可能在多年后仍被追溯，而IRS新规能否降低合规成本，尚待具体条款公布。
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